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“这张油票能不能报销?”会计该怎么回答?

发布日期:2019-08-10 作者: 点击:

报销油费的话,应该开什么样的油票呢?什么样的能报销呀?快看看帮我这张油票能不能报销?……作为财务人员,大概是经常会遇到业务员问这样的问题,怎么回答呢?


  先来看下开具的汽油发票,哪些有“成品油”字样,哪些没有呢?


  事实上,日常开具的增值税专用发票、普通发票(折叠票)、增值税电子普通发票是有成品油字样的,如下【图一】和【图二】;加油站开具的卷式发票一般不带“成品油”字样,如下【图三】。


  成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。

【图一】

图一.png

【图二】

图二.png

【图三】

图三.png



 接下来看看什么样的汽油发票抬头可以报销呢?


  【例】河北某单位员工小婧作为单位的销售人员,日常工作谈业务都是开自己车去的,单位实报实销,那么小婧的加油费发票的抬头必须开单位的吗?


  如果单位与员工小婧签订租车合同(或协议)并取得车辆租赁发票的情况下,在合同中约定车辆发生的相关费用由单位承担,这些费用在取得真实、合法、有效凭证的基础上,是可以计入相关成本费用税前扣除的,但是费用发票抬头需要是单位的名称信息。


  有的小伙伴可能就有了新的疑问:


  1、单位用员工的车办公,除了油费我们还能扣除哪些呢?


  单位与员工签订租车合同(或协议)并取得车辆租赁发票的情况下,在合同中约定车辆发生的相关费用由单位承担,这些费用在取得真实、合法、有效凭证的基础上,税前扣除时分为以下两种情况:


  ①与使用权相关的费用可以税前扣除,如加油费、过路过桥费、停车费等;


  ②与车辆所有权相关的固定费用不能税前扣除,比如车辆保险费、年检费、车辆购置税、车船税、折旧费等。


  注:与使用权相关的费用,取得单位抬头的专票可以抵扣进项。


  【提醒】


  ①私车公用的修理费是否可以税前扣扣除各地规定不同,例如河北地区是允许扣除的。


  ②签订合同双方需要按照“财产租赁合同”的租金收入的千分之一缴纳印花税。


  ③无租使用协议税局可能会不认可,建议约定租金,并取得税局代开发票,具体以当地税局要求为准。



   2、私车公用租金要不要交个税呢?


  单位租赁员工的车辆,与员工签订租赁合同(或协议),员工取得租金收入应按“财产租赁所得”缴纳个税,同时需要到税局代开租车费发票哦。


  3、车辆费用应按“工资薪金所得”缴纳个税。但是否可以在企业所得税税前扣除?


  单位实报实销,但是是以补贴的方式并入应发放的工资中的,这种情况取得个人抬头的发票即可,可能被认定为职工福利费,在企业所得税前限额扣除。


  根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号):”个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。


  可扣除的公务费用各地不同,本文不赘述,可咨询当地税局。

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